מעבר משווי הוגן לשווי מאזני
ביום 01.01.06 רכשה חברה א׳ 1200 מניות בחברה ב׳.
ההון העצמי של חברה ב׳ ליום ביצוע ההשקעה היה:
הון מניות 12,000 מניות בנות 2 ש״ח כ״א 24,000
עודפים 51,000
סה״כ הון עצמי: 75,000
רווחי 2006 30,000 ש״ח
רווחי 2007 60,000 ש״ח
כל הרווחים בחברה מתפלגים בצורה אחידה על פני החודשים.
ביום01/07/07 רכשה חברה א׳ 2400 מניות נוספות בחברה ב׳.
הפרש מקורי מיוחס כדלקמן:
| נתון | ערך בספרים | שווי שוק |
| מלאי | 20,000 | 25,000 |
| מכונה | 40,000 | 50,000 |
המכונה נרכשה בחברה ב׳ ביום 01.01.05 ואורך חייה 5 שנים.
המלאי בחברה ב׳ נמכר עד סוף השנה.
להלן שערי המניות:
01.01.06 8
31.12.06 12
01.07.07 20
31.12.07 24
נדרש:
- פקודות יומן
- שחזור חשבון השקעה
- השוואה להון עצמי ליום 31.12.07
2006:
01.01.06
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 9,600
לזכות– עו״ש בנק 9,600
31.12.06
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 4,800
לזכות– הכנסות משיערוך 4,800
שחזור חן השקעה:
01.01.06 9,600
הכנסות משיערוך 4,800
סה״כ: 14,400
2007:
01.07.07
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 9,600
לזכות– הכנסות משיערוך 9,600
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 48,000
לזכות– עו״ש בנק 48,000
יתרת חן השקעה ליום המעבר משווי הוגן לשווי מאזני: 72,000
בניכוי חלקי שווי: (40,500) 30%*135,000 (הון עצמי חברה ב׳)
הפרש מקורי: 31,500
מתוך ההפרש המקורי:
מיוחס למלאי: 1,200 (יופחת עד סוף השנה)
מיוחס למכונה: 3,000 (יופחת במשך 2.5 שנים)
מוניטין: 27,300 (לא יופחת)
חישוב מכונה: 3000/2.5=1200
חצי שנה: 1200*0.5=600
לחובת– השקעה בחברה ב׳ 7,200 =600-1200 -30%*30,000
לזכות– רווחי אקוויטי 7,200
שחזור חן השקעה:
יתרת חן השקעה ליום 01.07.07 72,000
רווחי אקוויטי 7,200
יתרת חן השקעה ביום 31.12.07: 79,200
השוואה להון עצמי חברה ב׳:
הון עצמי 01.07.07 135,000
רווחי 07.07-12.07 30,000
סה״כ הון עצמי 165,000
חלקי בשווי 30% 49,500
הפרש מכונה 2400
הפרש מוניטין 27,300
סה״כ: 79,200
המשך שאלה:
- רווחי שנת 2008 בחברה ב׳ 40,000 ש״ח.
- דיבידנד שהוכרז ושולם בחברה ב׳ ביום 31.12.08 הסתכם ב20,000 ש״ח.
- רווחי שנת 2009 (מתפלגים בצורה אחידה) 80,000 ש״ח.
- ביום 01.07.09 רכשה חברה א׳ 10% נוספים בחברה ב׳. סכום ששולם 26,500.
הפרש מקורי, אם קיים, מיוחס לכלי רכב שנרכש ביום 01.01.08 ואורך חייו שנתיים.
נדרש:
- פקודות יומן
- שחזור חן השקעה
- השוואה להון עצמי
2008:
31.12.08
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 10,800 3,000/2.5 -40,000*30%
לזכות– רווחי אקוויטי 10,800
לחובה– עו״ש בנק 6,000 20,000*30%
לזכות– השקעה בחברה ב׳ 6,000
שחזור חן השקעה:
01.01.08 79,200
רווחי אקוויטי 10,800
חלוקת דיבידנד (6,000)
סה״כ: 84,000
2009:
01.07.09
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 11,400 600 -40,000*30%
לזכות– רווחי אקוויטי 11,400
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 26,500
לזכות– עו״ש בנק 26,500
חישוב הפרש מקורי:
סכום ששולם 26,500
חלקי בשווי 22,500
הפרש מקורי: 4,000
31.12.09
לחובה– השקעה בחברה ב׳ 14,400 1000 – 600 -40%*40,000
לזכות– רווחי אקוויטי
שחזור חן השקעה:
01.01.09 84,000
רווחי 1-6.09 11,400
רווחי 7-12.09 14,400
השקעה 26,500
סה״כ: 136,300
שחזור הון עצמי:
הון עצמי 01.01.08 165,000
רווחי 2008 40,000
דיבידנד 2008 (20,000)
רווחי 2009 80,000
סה״כ: 265,000
חלקי בשווי: 106,000
הפרש מוניטין: 27,300
הפרש מכונית: 3,000
סה״כ: 136,300
רווחי שנת 2010 הסתכמו ב50,000 ש״ח.
ביום 31.12.10 חברה א׳ מימשה 25% מהשקעתה בחברה ב׳ תמורת סכום של 80,000 ש״ח.
נדרש:
- פקודות יומן
- שחזור חן השקעה
- השוואה להון עצמי
לחובת השקעה 18,000 2000- 50,000*40%
לזכות רווחי אקוויטי 18,000
יתרת חן השקעה ליום 31.12.10: 154,300 = 136,300+18,000
מכירת ההשקעה:
154,300 40%
115,725 30%
לחובה– עו״ש בנק 80,000
לזכות– השקעה בחברה ב׳ 38,575
לזכות– רווח הון ממימוש השקעה 41,425
שחזור חן השקעה:
יתרת חן השקעה ליום 31.12.10 154,300
מימוש השקעה 31.12.10 (38,575)
יתרת חן השקעה: 115,725
השוואה להון עצמי:
הון עצמי 31.12.09 265,000
רווחי 2010 50,000
סה״כ: 315,000
חלקי בשווי 30% 94,500
הפרש מוניטין: 20,475 (מעודכן ל30%)
הפרש מכונית: 750___
סה״כ: 115,725
