טיפול ברכוש קבוע בתזרים מזומנים
דוגמה א׳:
פרטים 31/12/05 31/12/06
כלי רכב א׳ 1,000 1,800 הערה א׳
כלי רכב ב׳ 1,500 1,800 הערה ב׳
זכאים (700) (1,500)
הערות:
- ביום 01/07/06 נרכש כלי רכב בסך 1,000 ש״ח.
- ביום 01/08/06 נרכש כלי רכב בסך 500 ש״ח. מחציתו שולמה במזומן ומחציתו טרם שולמה עד תום השנה.
למעט הנ״ל לא היו רכישות או מכירות אחרות של כלי הרכב.
י.פתאום לרווחהשקעהשלא במזומןי.סכלי רכב א׳1,000(200)1,0001,800כלי רכב ב׳1,500(200)2502501,800זכאים(700)(550)(250)(1,500)
ביאור:
כלי רכב א׳:
י.פ 1,000
רכישה 1,000 השקעות
פחת השנה (200) תאום לרווח
י.ס 1,800
כלי רכב ב׳:
י.פ 1,500
רכישה 500
פחת השנה (200)
י.ס 1,800
דוגמה ב׳:
י.פתאום לרווחהשקעהשלא במזומןי.סכלי רכב א׳5,950 ? ? (1,700) ? 10,00014,250 ?הערה א׳כלי רכב ב׳1,000(100)8002001,900הערה ב׳זכאים(500)(100)(200)(800)
הערות:
ביום 01/07/04 נרכש כלי רכב בסך 7,000 ש״ח עם פחת של 10%. ביום 01/07/06 נרכש כלי רכב נוסף במזומן בסך 10,000 ש״ח עם פחת 20%.
ביום 01/07/06 נרכש כלי רכב באשראי ספקים בסך 1,000 ש״ח. 800 ש״ח מתוך עלות הרכישה שולמו עד תום השנה.
למעט הנ״ל לא היו מכירות או רכישות נוספות.
ביאור:
כלי רכב א׳:
י.פ 5,950 7,000*0.85 (פחת של שנה וחצי)
רכישה 10,000
פחת (700) בהתאמה
(1,000)
י.ס 14,250
כלי רכב ב׳:
י.פ 1,000
רכישה 1,000
פחת (100)
י.ס 1,900
מכירת רכוש קבוע לצורך דו״ח תזרים
כאשר נמכר רכוש קבוע במזומן יש לפעול כדלקמן:
- התמורה במזומן תיכנס בטור ההשקעה בסימן הפוך מהרכישה.
- הרווח/ הפסד הון ייכנס בתאום לרווח.
- הוצאות הפחת כרגיל.
דוגמה:
י.פ |
תאום לרווח |
השקעה |
י.ס |
|
כלי רכב א׳ |
1,000 |
(100) פחת+הפסד הון |
(900) תמורה ממכירת רכוש קבוע |
0 |
ביום 31/12/05 נרכש כלי רכב בעלות 1,000 ש״ח עם פחת של 10%.
ביום 01/07/06 נמכר כלי הרכב תמורת 900 ש״ח.
נדרש:
פקודות יומן
תזרים מזומנים
31/12/05
לחובה– עו״ש בנק 1,000
לזכות– רכוש קבוע 1,000
30/06/06
לחובה– הוצאות פחת 50
לזכות– פחת נצבר 50
01/07/06
לחובה– עו״ש בנק 900
לחובה– פחת נצבר 50
לחובה– הפסד הון 50
לזכות– כלי רכב 1,000
אפשר גם:
תמורה 900
בניכוי עלות מופחתת (950) 1000-50
הפסד הון 50
דוגמה 2:
ביום 01/01/05 נרכשו שני כלי רכב, עלות כל רכב 1,000 ש״ח עם פחת 10%.
ביום 01/07/06 נמכר אחד הרכבים תמורת 500 ש״ח.
31/12/06:
י.פ |
תאום לרווח |
השקעה |
י.ס |
|
כלי רכב א׳ |
900 |
(100) |
800 |
|
כלי רכב ב׳ |
900 |
(400) פחת+הפסד הון |
(500) |
0 |
מכירת כלי רכב
:
לחובה– עו״ש 500
לחובה– פחת נצבר 150
לחובה– הפסד הון 350
לזכות– כלי רכב 1,000
דוגמה 3:
ביום 01/01/06 נרכשו שלושה כלי רכב. עלות כל רכב 2,000 ש״ח עם פחת של 10%.
ביום 01/07/07 נמכר אחד הרכבים תמורת 1,800 ש״ח במזומן.
ביום 01/10/07 נרכש רכב נוסף במזומן בסך 4,000 ש״ח עם פחת של 10%.
2006 2007 2008
עלות 6,000 8,000 8,000
פ.נ 600 400+400+100=900 1,700
הוצאות פחת 600 600 800
רווח/הפסד הון 0 100 0
במידה ונמכר רכוש קבוע שלא במזומן, השינוי היחידי הינו בכך שהתמורה לא תופיע בטור ההשקעה במינוס אלא תופיע בטור פעולות שלא במזומן, במינוס בשורת הרכוש הקבוע ובפלוס בשורת החייבים.